企业复工后绕不开的财税处理问题！

虽然新冠肺炎疫情还没有完全退去，出行的口罩还没揭下，但企业已经全面开始复工、复产、复业，可以说今年的“年假”格外的“长”，也格外的“冷”！

肯定有人说过，这是参加工作以来最迫切想回到工作岗位的时候，没有之一。我们期待摘下口罩、扔掉通行证的那一天，因为那是病毒、疫情离我们远去的时候，我们期待自由的那一天！

煽情的文字无需多说，下面开始上主题。

可能有人认为他们企业和这次疫情不是直接相关，因而不需涉及到相关的财税处理问题。其实不然，企业复工需购买消毒水、口罩、体温计等必备物资，是少不了的场景，那发生这样的业务该如何进行相应的税务税处理和会计处理呢？

这里会涉及到个人所得税、增值税、企业所得税的处理，实务中将税的问题搞清楚，会计处理就是水到渠成的事了。

01

个人所得税

这些物资虽然之前很多企业可能没有采购过，但是在这次疫情中，这些物资成了保障员工生命财产安全不可缺少的东西，换句话来说，这些东西还是原来东西，但意义和价值已经变了，变成了具有劳动保护性质的宝贝，就如电焊工人的防护面罩，而不是企业发放给员工的福利，这点很重要！因为影响到个税、增值税以及会计的处理。

这可能也是国家税务总局在10号公告里特别强调“单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。”的原因吧 ！

但是总局出的公告有点画蛇添足的味道，为什么呢？因为该业务的实质本来和个税就没有一毛钱关系，属于个税的不征税范围。结果根据这条倒推反而成了“免税的内容”，属于个税的征税范围了，尴尬不？不过这里大家也要理解总局的良苦用心！

实务中，两点建议：

①企业发放口罩等物资是供员工工作所使用，不是给员工的家人所使用。

②企业制定一个员工领用标准，根据标准登记发放的口罩，制作台账，加强管理，避免争议。

02

增值税

由于该业务的实质不是员工的福利费，因此如果采购该物资取得增值税专用发票可以抵扣进项，无需进行进项税额转出。

由于是企业复工、运转所必须的，发放给员工使用，无需视同销售产生销项税额。其实不是不出销项，本质上是含在企业产出产品（服务）销售时会产生销项税额。

03

企业所得税

该业务涉及到的企业所得税主要能否在税前扣除，这里需要分情况来讨论，主要是看企业能否拿到合规的税前扣除凭证。可能会遇到以下情形：

①如果企业拿到了相应的增值税发票，“入账”和税前扣除都没有任何问题。

②如果通过微商或个人购买的，数量、金额还很不小，没有取得增值税发票，可以凭借通过流程审批的采购申请单、付款记录等相关资料“入账”，但是企业所得税方面，属于税前扣除凭证缺失的情形，要做调增，会多交企业所得税。

③如果通过微商或者个人购买少量口罩，金额单次合计不超过500元，虽然这种采购最多就是应急，无法满足企业复工的需要，但是现在口罩毕竟是一罩难求！如果企业遇到了，可以凭借载明收款方个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收条（俗称“白条”）进行“入账”和税前扣除，不会多交企业所得税。当然还可以去税务局代开发票进行“入账”和税前扣除，可惜这种实务中基本上不会遇到，应该只有理论上存在。

以上通过对场景描述及业务实质的分析，分别对业务涉及到的税务处理及会计处理进行了阐述，考虑到朋友圈阅读文章有大量的非财务人员出生，所以本文尽可能的用大白话去写，希望大家能够喜欢！