取得1%小规模纳税人开具专票，就一定按照1%抵扣吗？五个问题细节需要明确！

2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人免征增值税；湖北省外增值税小规模纳税人，增值税征收率由3%减按1%。

新政之下，如何开票呢？怎么做账……这些是我们会计人员最关心的问题。我们通过一个案例进行具体分析：江苏某销售苹果的小规模纳税人，2020年3月份销售收入是50.5万元，假设1-2月份没有销售额，增值税季度申报。01

小规模纳税人应开具多少征收率的发票？（1）国家税务总局公告2020年第5号对此做了明确的规定：纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。所以发票开具时税率选择1%，可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。开票软件在3月1日做了升级，选择3%征收率的商品开具时，票面商品税率自动替换为1%征收率。如下图

（2）那么此次减征与销售使用过的固定资产3%减按2%有什么差别？根据国税函[2009]90号和国家税务总局公告2014年第36号规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和财税[2009]9号文件等规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 同时，销售自己使用过的固定资产享受3%减按2%优惠政策，因属于简易征收，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产...”规定，该行为只能开具增值税普票发票，如需开具增值税专用发票，必须放弃减税。而13号文是政府为扶持中小企业，阶段性降征收率，由3%降至1%，企业并不受限，依然可以自主选择是否开增值税专用发票。

3月是否可以一部分选择开1%

另一部分选择3%开具专票或者开普票？

《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）第三条规定：“纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。”

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十八条 纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

参考上述规定，如果公司选择放弃享受1%征收率，全部增值税应税行为均应按照适用征收率3%开具增值税专票或者普票。不可以部分选择开具1%征收率的增值税专票或者普票。

小规模纳税人征收率是5%的

是否可以减按1%开具发票？

小规模纳税人适用5%征收率的业务主要有：销售不动产、符合条件的经营租赁不动产、房地产企业销售和出租自行开发的房地产老项目、符合条件的不动产融资租赁、选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务等。

2020年13号公告，规定的是3%征收率的减按1%征收率征收增值税，所以5%征收率的业务不可以按1%开具发票

购买方取得小规模纳税人

1%税率发票如何抵扣？

（1）勾选抵扣《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

参考上述规定购买方取得的小规模纳税人1%税率专票按照票面注明的1%税率进行勾选抵扣。

（2）农产品计算抵扣从小规模纳税人购进农产品，取得1%征收率的增值税专用发票，发票上的标明的税额虽然是1%，从2019年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

如果购进的农产品用于生产13%税率的货物的，在领用当期加计扣除1%的进项税，也就等于实际扣除率是10%。这是营改增后简并税率的时候出现的规定，主要是为了维持原先的扣税力度，这个是没有变化的。

好好学习学习哦！